IIVTNU (PLUSVALÍA) - IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA

Tramitar en sede electrónica
Objeto Efectuar la declaración del impuesto y, en su caso, acceder a las Exenciones/Bonificaciones a aplicar en el pago del Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana - IIVTNU (Plusvalía).
Unidad tramitadora ÁREA DE IMPULSO DE CIUDAD, ECONOMÍA Y HACIENDA
Unidad de Gestión Tributaria
Órgano de resolución Concejal-Delegado de Economía y Hacienda
Modo de presentación - SEDE ELECTRÓNICA: www.irun.org/sac (mediante IrunTxartela, DNIe o certificado de firma electrónica de Izenpe, FNMT u otros)
*En caso de que no haya obligación de relación electrónica (únicamente personas físicas en su nombre o en nombre de otras personas físicas):
- Presencialmente: SAC Servicio de Atención Ciudadana (*): c/ San Marcial, 2 Por su comodidad solicite CITA PREVIA. Ver horario de oficina en apartado web.
Plazo de solicitud Ver Observaciones
Carácter del silencio administrativo Desestimatorio
Gestión por teléfono Servicio Telefónico 010 - 943505152 (Ver horario en apartado web)
Personas destinatarias Personas físicas o jurídicas interesadas.
Documentación necesaria EXENCIÓN DEL PAGO DEL IMPUESTO
Administraciones Públicas, instituciones benéficas, entidades gestoras de la Seguridad Social y Mutualidades, titulares de concesiones administrativas revertibles, Cruz Roja, o personas/entidades a cuyo favor se haya reconocido la exención.
- Documento que justifique la transmisión ACTUAL (escritura pública, contrato privado, sentencia judicial…)
- Documentación que acredite la exención del pago del impuesto


OTROS SUPUESTOS SIN PAGO DEL IMPUESTO (NO SUJETOS)
Transmisión entre cónyuges o a favor de hijos-as, por nulidad, separación o divorcio matrimonial / aportaciones a la sociedad conyugal / transmisiones derivadas del régimen especial del Impuesto Sociedades …
- Documento que justifique la transmisión ACTUAL (escritura pública, contrato privado, sentencia judicial…)


PAGO DEL IMPUESTO (LIQUIDACIÓN) O NO PAGO POR INEXISTENCIA DE INCREMENTO DE VALOR (NO SUJETO)
- Documento que justifique la transmisión ANTERIOR (escritura pública, contrato privado, sentencia judicial…)
- Documento que justifique la transmisión ACTUAL (escritura pública, contrato privado, sentencia judicial…)

De oficio, se aplicará la cuota tributaria que resulte más favorable al contribuyente entre las dos opciones de cálculo previstas en la normativa vigente, para lo que es necesario conocer los importes que figuren en los documentos que justifiquen la transmisión anterior y actual.

*En caso de querer solicitar la Bonificación del 50% por vivienda habitual deberá indicarse en el impreso de liquidación del impuesto, no precisándose adjuntar documentación adicional (se realizará la comprobación en el Padrón de Habitantes). En caso de herencias, esta bonificación podrá solicitarse si ha sido vivienda habitual de la persona contribuyente al menos durante 12 de los 24 meses anteriores al fallecimiento.


La Administración Municipal podrá requerir a las personas interesadas que aporten en el plazo de treinta días hábiles a contar desde el siguiente en que se reciba notificación de dicho requerimiento, prorrogables por otros quince días hábiles a petición del interesado, otros documentos que estime necesarios para llevar a efecto la liquidación del Impuesto.
Normativa legal - Ordenanza Fiscal Vigente (pendiente de adaptar al Decreto Foral-Norma 7/2021, de 16 de noviembre)
- Norma Foral 16/1989, de 5 de julio, del IIVTNU del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
- Sentencia del Tribunal Constitucional de fecha 26/10/2021 (pendiente de publicar en el BOE).
- Decreto Foral-Norma 7/2021, de 16 de noviembre, de adaptación de la NF 16/1989, del IIVTNU a la jurisprudencia del TC.
Plazo de tramitación 3 meses
Web

Observaciones

OBLIGADOS A LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO
Transmisiones a título lucrativo (herencias, donaciones…): adquiriente.
Transmisiones a título oneroso (compraventas): transmitente (vendedor)
* Ver a continuación supuestos de no sujeción al impuesto y de exenciones para el pago.

PLAZO DE PRESENTACIÓN
La declaración del impuesto, y en su caso la solicitud de exención, deberá ser presentada en los siguientes plazos:
- Actos intervivos: 30 días hábiles desde el otorgamiento del documento público o inscripción de documento privado en un registro público.
- Actos por causa de muerte: seis meses prorrogables hasta un año, a contar desde el fallecimiento.

NO SUJECIONES AL IMPUESTO
No están sujetos a este impuesto el incremento de valor que experimenten las transmisiones de:
- Los terrenos que tengan la consideración de rústicos a efectos del I.B.I.
- Bienes inmuebles entre cónyuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento de sentencias en los casos de nulidad, separación o divorcio matrimonial, sea cual sea el régimen económico matrimonial.
- Las aportaciones de los cónyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y en pago de ellas se verifiquen y transmisiones que se hagan a los cónyuges en pago de sus haberes comunes.
- Los terrenos de naturaleza urbana con ocasión de las transmisiones derivadas del régimen especial del Impuesto de Sociedades de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cesiones globales del activo y del pasivo (Norma Foral 2/2014, Título VI, Capítulo VII)
En los casos de no sujeción al impuesto, deberá presentar el documento de transmisión a efectos del cambio de titularidad del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En los casos de no sujeción al impuesto por inexistencia de incremento de valor, sí deberá realizar la declaración al impuesto.


SUPUESTOS EN LOS QUE NO HAY INCREMENTO DE VALOR (*)
En las transmisiones en las que se considere que no ha habido incremento de valor, se deben presentar las escrituras o documentos relativos a la transmisión actual y anterior. En el caso de que se acredite que no ha habido incremento, se le comunicará que no corresponde efectuar la liquidación; en el caso de que se acredite el incremento de valor, se realizará la liquidación correspondiente.

(*) Para determinar la inexistencia de incremento de valor se tendrán en cuenta los importes que figuren en los documentos que justifiquen la transmisión anterior y actual.


EXENCIONES DEL IMPUESTO
Están EXENTOS de este impuesto los incrementos de valor que se manifiesten a consecuencia de:
- La constitución y transmisión de derechos de servidumbre.
- Las transmisiones de bienes inmuebles que tengan la condición de monumento o formen parte de un conjunto monumental o zona arqueológica si:
o Sus propietarios o titulares acreditan que han realizado a su cargo en dichos inmuebles obras de conservación, mejora o rehabilitación, entendiendo como tales la consolidación y el tratamiento de estructuras, fachadas o cubiertas.
o Dichas obras han estado sujetas a licencia municipal.
o Dichas obras se han efectuado durante los 5 años anteriores a la transmisión.
o El coste global de dichas obras excede del 50% del valor catastral.

Están EXENTOS de este impuesto los correspondientes incrementos de valor, cuando la obligación de satisfacer el mismo recaiga sobre:
- Administraciones públicas y entidades de derecho público de las administraciones públicas.
- Titulares de concesiones administrativas revertibles respecto de los terrenos afectos a las mismas.
- Instituciones benéficas o benéfico-docentes.
- La Cruz Roja y otras entidades asimilables que reglamentariamente se determinen.
- Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exención en Tratados o Convenios Internacionales.
En los casos de exención, sí hay obligación de realizar la declaración del impuesto, aunque no haya obligación de pago.

BONIFICACIONES
En la transmisión de terrenos, y en la transmisión o constitución de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas a título lucrativo por causa de muerte, gozarán de una bonificación del 50% de la cuota íntegra los descendientes y adoptados, los cónyuges o parejas de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, y los ascendientes y adoptantes.
Se aplicará esta bonificación INDIVIDUALMENTE a los herederos que acrediten que el bien o el derecho transmitido con sus anejos, constituyera su vivienda habitual durante un mínimo de 12 meses durante los últimos 24 meses anteriores a la transmisión.

Para poder optar a las exenciones y bonificaciones no se podrá ser deudor de la Hacienda Municipal, debiendo estar al corriente del pago de todos los tributos y precios públicos correspondientes.


CÁLCULO DEL IMPUESTO

Es el resultado de multiplicar:
Base imponible x Tipo de gravamen x Proporción de propiedad o derecho.

Para determinar la Base imponible hay dos opciones (de oficio, se aplicará la cuota tributaria que resulte más favorable al contribuyente):

OPCION 1 PARA BASE IMPONIBLE: Valor Catastral del suelo x Coeficiente de periodo de generación
- Valor Catastral: valor catastral del suelo en la fecha de la transmisión de la propiedad o derecho transmitido.
- Coeficiente de periodo de generación: el valor de la tabla que corresponda según el número de años enteros transcurridos entre la adquisición y la transmisión de la propiedad o derecho.
*Inferior a 1 año: 0,14
*1 año: 0,13
*2 años: 0,15
*3 años: 0,16
*4 años: 0,17
*5 años: 0,17
*6 años: 0,16
*7 años: 0,12
*8 años: 0,10
*9 años: 0,09
*10 años: 0,08
*11 años: 0,08
*12 años: 0,08
*13 años: 0,08
*14 años: 0,10
*15 años: 0,12
*16 años: 0,16
*17 años: 0,20
*18 años: 0,26
*19 años: 0,36
*Igual o superior a 20 años: 0,45

OPCION 2 PARA BASE IMPONIBLE: Diferencia valores transmisión anterior y actual x Porcentaje valor suelo en transmisión actual
- Diferencia entre los valores de transmisión anterior y actual: los que figuren en los documentos que justifiquen las transmisiones, sin que puedan computarse los gastos o tributos que graven dichas operaciones, ni efectuarse ninguna actualización por el transcurso del tiempo.
- Porcentaje valor suelo en transmisión actual: porcentaje que representa el valor catastral del suelo respecto del valor catastral total en la transmisión actual.

TIPO DE GRAVAMEN: el valor de la tabla que corresponda según el número de años

Para transmisiones actuales desde 17/11/2021 hasta 25/05/2022:
*De 1 a 5 años………………...12,00% (*)
*Hasta 10 años………………..11,25% (*)
*Hasta 15 años………………..10,25%
*Hasta 20 años……………….. 9,25%
(*) A las tarifas de los dos primeros tramos se les aplicará el 9,25% si el inmueble ha sido VIVIENDA HABITUAL del vendedor durante un mínimo de 12 meses en los últimos 24 meses.

Para transmisiones actuales desde 26/05/2022
*Inferior a 1 año hasta 5 años …….15%(*)
*Hasta 20 años o más ……………………………….13
(*)Si el inmueble ha sido vivienda habitual del vendedor durante un mínimo de 12 meses los últimos 24 meses se le aplicará en la liquidación el tipo impositivo general del 13 %.


EJEMPLO: Vivienda adquirida en pleno dominio al 100% el 11/12/2015 por 179.000 € y transmitida en su totalidad el 23/11/2021 por 200.000 €

Con opción 1 de cálculo de Base Imponible:
- Valor catastral del suelo: 69.900 € en 2021
- Número de años: 5, por lo que, Coeficiente de periodo de generación: 0,17
- Base imponible: 69.900 € x 0,17 = 11.883 €
- Tipo de gravamen: 12,00% (según tabla para 5 años)
Cuota a pagar: 11.883 € x 12,00% x 100% = 1.425,96 € (si no procede bonificación)

Con opción 2 de cálculo de Base Imponible:
- Diferencia valores transmisión anterior y actual: 200.000 € - 179.000 € = 21.000 €
- Valor catastral del suelo: 69.900 € en 2021
- Valor catastral total de la vivienda: 140.300 € en 2021
- Porcentaje valor suelo en transmisión actual: 69.900 € respecto 140.300 € = 49,82 %
- Base imponible: 21.000 € x 49,82 % = 10.462,58 €
- Número de años: 5
- Tipo de gravamen: 12,00% (según tabla para 5 años)
Cuota a pagar: 10.462,58 € x 12,00% x 100% = 1.255,51 € (si no procede bonificación)

Por lo tanto, para este ejemplo, de oficio se aplicaría la cuota a pagar más favorable para el contribuyente: 1.255,51 €

X